Question 1

Нужно ли для определения ликвидационной стоимости приглашать оценщика или бухгалтерия сама может расставить цифры в баланс?

Answer

ФСБУ 6/2020 не определяет порядок определения ликвидационной стоимости основных средств. Бухгалтер предприятия может самостоятельно расставить некие стоимости в колонку «ликвидационная стоимость». Однако, возникают аспекты достоверности и обоснованности внесенных в баланс данных о ликвидационной стоимости. Кто будет нести ответственность за произвольно и необоснованно расставленные в баланс ликвидационные стоимости?
Достоверность – это уверенность в том, что внесенные в баланс данные соответствуют действительности и в полной мере отражают ликвидационную стоимость основных средств.
Обоснованность – это документальное подтверждение ликвидационной стоимости специалистом, имеющим необходимые документы для оказания оценочных услуг.

Question 2

Вопос:

Что должен знать и уметь бухгалтер, если он сам захочет рассчитать ликвидационную стоимость?

Answer

Что бы самостоятельно определить ликвидационную стоимость, необходимо принимать во внимание следующее.
В состав основных средств предприятий, как правило, входят:
Объекты недвижимого имущества: здания, сооружения, передаточные устройства и т.д.
Объекты движимого имущества: станочный парк, подьемное оборудование, специализированное оборудование, автотехника, автотранспорт и т.д.
Каждая из перечисленных групп требует своего подхода при определении ликвидационной стоимости.
Например, для определения ликвидационной стоимости здания необходимо определить: строительный объем здания,
среднерыночную стоимость работ по демонтажу данного типа зданий, вид и количество годных остатков, получаемых при разборке, рыночную стоимость годных остатков, массу мусора, получаемого при демонтаже конкретного здания и предназначенную к вывозу, среднерыночные расценки на вывоз мусора и т.д.
И это только по одному зданию.
Есть ли у бухгалтера время этим заниматься?

Question 3

Вопрос:

Что даст бухгалтеру (предприятию) обращение к оценщику?

Answer

Обращение к профессиональному оценщику снимет с бухгалтера целый ряд проблем. В частности:
- позволит разгрузить бухгалтера/бухгалтерию от дополнительной кропотливой работы;
- исключит необходимость изучения методов определения ликвидационной стоимости;
- в согласованные сроки получить готовые ликвидационные стоимости всех основных средств предприятия и просто внести их в баланс;
- получить Отчет об оценке, выполненный согласно Федерального закона об оценочной деятельности 135-ФЗ от 29.07.98г. и Стандартов оценки, который будет являться обоснованием стоимости перед любыми проверяющими и контролирующими органами;
- получать ликвидационные стоимости на вновь приобретаемые основные средства по мере их приобретения.

Question 4

Вопрос:

Сколько стоят услуги оценщика?

Answer

Размер оплаты услуг оценщика зависит исключительно от количества и состава основных средств предприятия. Заранее , не видя перечня и состав основных средств предприятия, весьма затруднительно определить стоимость услуг и легко ввести потенциального заказчика в заблуждение. При бесплатной консультации вполне возможно понять и ориентировочно определить стоимость услуг по определению ликвидационной стоимости. В любом случае, при обращении необходимо быть готовым сообщить мне общее количество объектов недвижимого и движимого имущества предприятия. При заключении долгосрочного Соглашения (Длительное сотрудничество), действуют максимальные скидки.
Так же, следует помнить, что эффективность работы бухгалтерии определяется не только сэкономленными деньгами предприятия, но и минимизацией претензий со стороны различных проверяющих органов.

Question 5

Вопрос:

Чем отличается Справедливая стоимость от Рыночной стоимости

Answer

МСФО 13 дает следующее понятие справедливой стоимости: "Это цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки".
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ ОЦЕНКИ «Виды стоимости (ФСО II)" дает следующее определение: "13. Рыночная стоимость объекта оценки (далее – рыночная стоимость) – наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:
1) одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
2) стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
3) объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
4) цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
5) платеж за объект оценки выражен в денежной форме."

Отличия, конечно есть, однако главное отличие в том, что рыночная стоимость - это стоимость объекта на абстрактном открытом рынке, а справедливая стоимость - стоимость объекта в большей части для конкретного лица. Если рынок аналогичных объектов развит хорошо, то стоимости не будут существенно различаться. Если же объект уникальный, например, по местоположению, справедливая стоимость может значительно отличаться от рыночной.

Question 6

Вопрос:

Может ли бухгалтер сам определить справедливую стоимость?

Answer

При определении справедливой стоимости для целей ФСБУ необходимо выполнять требования IFRS 13 «Оценка по справедливой стоимости». Если бухгалтер разберется в тонкостях и будет при определении справедливой стоимости разных видов основных средств, следовать требованиям IFRS 13, то он может получить результат, котрый соответствует справедливой стоимости. Однако, следует понимать, что потребуется определять справедливую стоимость не одной единицы (одно здание, один станок, один автомобиль и т.д.), а справедливую стоимость всего перечня основных средств предприятия. Более того, необходимо понимать, что полученная справедливая стоимость не будет в этом случае обоснована с юридической точки зрения! Это может привести к замечаниям различных контрольных служб и организаций, а так же к необходимости, все таки, обратиться к профессиональным оценщика.

Question 7

Вопрос:

Что такое переоценка основных средств по переоцененной стоимости?

Answer

Согласно ФСБУ-6/2020: "17. Переоценка отличных от инвестиционной недвижимости
основных средств проводится путем пересчета их первоначальной
стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая
стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его
справедливой стоимости".
Формулировка достаточн сложна для восприятия. Давайте сделаем ее проще.
В ходе переоценки по переоцененной стоимости определяется справедливая стоимость основного средства, которая будет являться остаточной стоимостью переоценяемого основного средства (естетственно, без НДС). Именно она записывается в колонку "Остаточная стоимость". Для определения новой (переоцененной) величины амортизации, необходимо рассчитать коэффициент пересчета, разделив справедливую стоимость основгого средства (без НДС) на его остаточную стоимость. Полученный таким образом, коэффициент пересчета применяют к накопленной сумме амортизации, получая переоцененную сумму амортизации. Так же поступают и с первоначальной балансовой стоимостью переоцениваемого основного средства.
Это общая схема. При этом, коэффициент может быть, как больше единицы, так и меньше единицы в зависимости от сложившегося рынка и текущего состояния балансовых стоимостей вашего основного средства.

Question 8

Вопрос:

Как определяется справедливая стоимость для переоценки?

Answer

Определение справедливой стоимости проводится в рамках трех подходов.
При рыночном подходе используются цены и другая соответствующая информация, основанная на результатах рыночных сделок, связанных с идентичными или сопоставимыми (аналогичными) активами.
При затратном подходе отражается сумма, которая потребовалась бы в настоящий момент времени для замены эксплуатационной мощности актива (часто называемая текущей стоимостью замещения).
Доходный подход предполагает преобразование будущих сумм (например, денежных потоков или доходов и расходов) в одну текущую (то есть дисконтированную) величину. При этом цена справедливой стоимости отражает текущие ожидания рынка в отношении указанных будущих сумм.

Question 9

Вопрос:

Что такое чистая стоимость продажи запасов?

Answer

Согласно ФСБУ 5/2019: "29. Чистая стоимость продажи запасов определяется организацией как предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для их производства, подготовки к продаже и осуществления продажи."
Иными словами, чистая стоимость продажи запасов - это справедливая стоимость (естетственно, без НДС) каждой единицы запасов уменьшенная на величину затрат на организацию ее продажи. К затратам на продажу, в зависимости от вида запасов, возможно отнести: зараты на рекламу, затраты на подготовку к продаже, упаковку, отгрузку и т.п.

Question 10

Вопрос:

Как определяется чистая стоимость продажи запасов?

Answer

Определение чистой стоимости продажи запасов начинается с определения справедливой стоимости. Здесь следует учитывать, что запасы, как таковые, могут представлять из себя различные материалы, комплектующие, покупные готовые узлы, инструмент, различные метизы (металлические изделия), рабочую одежду и т.д. Так же, к запасам могут быть отнесены затраты в незавершенном производстве (на разных стадиях производства), готовая продукция и т.д. Таким образом, различные виды запасов требуют различных подходов в оценке справедливой стоимости.
При оценке справедливой стоимости запасов следует учитывать степень ликвидности запасов. Например, числящиеся на запасах краски, клей и т.п. могут быть непригодными к использованию и, соответственно, быть невозможными к продаже.
При определении величины затрат на выбытие, следует учитывать разнообразие запасов, что предполагает различные виды затрат на их выбытие.

Question 11

Вопрос:

Что такое Тест на обесценение активов и для чего он нужен?

Answer

Начнем с того, для чего нужен Тест на обесценение активов (далее Тест).
Согласно ФСБУ 6/2020 "38. Организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. № 217н". Иными словами организация обязана проводить Тест.
Теперь, для чего он нужен. Законодатель, "проявляя заботу" об активах предприятия, сказал, что акивы предприятия не должны обесцениваться внешними (по отношению к предпирятию) и внутренними факторами. А если активы обесцениваются, то предприятие должно создать резервы, компенсирующие это обесценение. Таким образом, периодически проверяя (проводя Тест) выше ли справедливая (возмещаемая) стоимость актива его остаточной балансовой стоимости или ниже, возможно судить об отсутствии или наличи его обесценения.
Иными словами ((IAS) 36 п.8) "Актив обесценивается, если его балансовая стоимость превосходит возмещаемую сумму".

Question 12

Вопрос:

Что такое ЕГДС?

Answer

Согласно IAS 36, п.6 : "Единица, генерирующая денежные средства (генерирующая единица) - наименьшая идентифицируемая группа активов, которая генерирует денежные притоки, в значительной степени независимые от денежных притоков от других активов или групп активов".
Иными словами, ЕГДС - это такой актив, который может генерировать выручку, отдельно от другого актива/активов. Например, токарный станок на предприятии. Может ли он самостоятельно генерировать приток денег на предприятие? Конечно может, если у предприятия всего один станок и он точит деталь, которую это предприятие продает! Но, если токарный станок входит в состав предприятия, у которго имеется целый станочный парк и предприятие выпускает сложную продукцию, детали которой изготавливают на всех станках, то этот же токаный станок не является самостоятельной единицей генерирующей денежные потоки/средства (ЕГДС). Зачастую, в силу того, что предприятие выпускает только один вид продукции или оказывает только один вид услуг, единицей генерирующей денежные средства (ЕГДС) будет являться предприятие в целом, включая все его активы.
Вообще, выбор ЕГДС - это достаточно сложная процедура.

Question 13

Вопрос:

Что такое Ценность использования?

Answer

Согласно IAS 36, п.6: "Ценность использования - приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от актива или генерирующей единицы".
Иными словами, если сделать прогноз денежных потоков, которые может создать ЕГДС в будущем (как правило, 5 лет), пересчитать эти денежные потоки к текущему периоду по ставке дисконтирования и все их сложить, то получится текущая стоимость будущих денежных потоков, которая и является Ценностью генерирующей единицы.